公司为什么要开具增值税专用发票?

日期:2017/11/17  点击:379 次

       问:为什么财务在审核发票时,对采购业务要求必须提供增值税专用发票?

       答:这个问题大家首先要了解中国的税制,因为税收是国家财政收入的第一来源,也就是常说的税务局收钱(税),财政局花钱,税局收的税款要划入中央和地方金库,这些金库分别属于中央财政(财政部)和地方财政(财政停、局)掌管。

       税收是通过税法的形式固定下来,企业都要按照游戏规则来计算如何缴税,这就形成了企业和国家之间的利益博弈,作为企业来说,公司按照税法规定计算缴纳税金,规避税务稽查风险,那么在日常的财务管理中,作为入账的发票必须合法、规范,不能逾越税法规定的最低红线,所以财务人员就成了这个底线的最后守护者和把关者,要求相关业务部门必须满足这个最基本的红线。

       目前涉及到公司利益的税收有:增值税、城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加费、堤围防护费、印花税、企业所得税等。

       一、增值税

       增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。此外,加工和修理修配也属于增值税的征税范围,目前增值税征税范围分三大部分:

       1、 工业、商业企业的产品销售;

       2、 工业性劳务(如电力等)、修理修配(如汽车维修、设备维修等)

       3、 广东2012年11月开始实施的营改增(6行业+1交通运输),包括:交通运输(陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务,暂不含铁路和快递);研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

       (一)、一般纳税人

       (1)税率,即基本税率17%,优惠税率13%

       (2)标准:按年增值税销售额(包括出口销售额和免税销售额)达到或超过以下规定标准:

       ◆ 工业企业年应税销售额在50万元以上;

       ◆ 商业企业年应税销售额在80万元以上;

       ◆营改增企业年销售额在500万元以上

       (2)工商企业、工业性劳务一般纳税人税率17%

       (3)13%优惠税率适用于以下行业:

       第一,粮食、食用植物油。其中粮食包括各种原粮以及经过加工的面粉、大米、玉米等成品粮。粮食复制品比照粮食征税。这里所说粮食复制品是指以粮食为原料加工的生食品,如切面、馄钝皮、饺子皮、米粉等,但不包括挂面和以粮食为原料加工的速冻食品、副食品、粮食复制品的具体征税范围,由省、自治区、直辖市税务局根据上述原则确定;

       第二,自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

       第三,图书、报纸、杂志;

       第四,饲料、化肥、农药、农膜、农机;

       第五,国务院规定的其他货物

       (3)营改增一般纳税人税率

       第一、有形动产租赁服务适用17%税率;

       第二、交通运输业服务适用11%税率;

       第三、其他部分现代服务业服务适用6%税率;

       (二)、小规模纳税人

       (1)税率:3%

       (2)标准:年增值税销售额(包括出口销售额和免税销售额)达到或超过以下规定标准:

       ◆工业企业年应税销售额在50万元以内;

       ◆商业企业年应税销售额在80万元以内;

       ◆营改增企业年销售额在500万元以内。

       (三)公司业务涉及的的增值税发票问题

       (1)不锈钢采购、设备采购业务,目前全是一般纳税人增值税发票;

       (2)五金材料、设备备件、办公家具采购,有一般纳税人增值税发票,也有小规模纳税人增值税发票,也有普通发票(普通发票要完全禁止);

       (3)劳动保护用品及办公用品的采购,有一般纳税人增值税发票,也有小规模纳税人增值税发票,也有普通发票(普通发票要完全禁止);

       (4)产品运输,有一般纳税人增值税发票,也有小规模纳税人增值税发票,也有普通发票(普通发票要完全禁止);

       (四)公司业务涉及的的增值税发票对成本的影响

       1、94年增值税改革是与WTO接轨,实行的是价外税,即:

       含税金额=不含税金额+不含税金额×税率(17%)

       =不含税金额×(1+17%)

       =不含税金额×1.17

       不含税金额=含税金额/1.17

       2、含税金额、不含税金额、税额的结构关系

       因为:含税金额=不含税金额+税额

       假设不含税金额是100元,那么:

       税额=不含税金额×税率(17%)=100×17%=17,把数据代入117 = 100 + 17

       两边同时除以含税金额117,含税金额/含税金额=不含税金额/含税金额+税额/含税金额,1 = 85.47% + 14.53%

       也就是人们常说的,含税价打85折就是不含税价,而会计核算在计算营业收入时,是以不含税金额计算的,计算增值税税负也是按不含税收入计算,也就是打85折的收入。

       3、应交增值税的计算

       公司销售业务给客户开具增值税发票,税率也是17%,也是按含税金额=不含税金额+税额

       按照这个格式开具增值税发票,这个税额是销售业务发生的,所以叫:销项税额;采购业务取得的增值税发票,是进货产生的,所以叫:进项税额;

       那么“销项税额”和“进项税额”都是价外税,按照税法规定的计算方法,就出现三种情况:(1)销项税额 > 进项税额 差额=销项税额 - 进项税额 = 应交增值税税金,也就是应该交给国税局的增值税 (2)销项税额 = 进项税额 差额=销项税额 - 进项税额 = 应交增值税税金=0,也就是不需要缴纳增值税(3) 销项税额 < 进项税额 差额=销项税额 - 进项税额 = 是个负数,也就是进项税额大,这个差额可以在下个月继续抵扣,也就是会计术语:上月留抵金额

       二、地方性附加税费

       目前公司涉及到的地方性附加税费共三个税种:城市建设维护税、教育费附加,地方教育附加费、堤围防护费,有的地方还加征残疾人基金等。属于地方税务局管辖。